En Chile, la normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII) sobre la compra o arriendo de vehículos para empresas es un tema crucial. Esta guía te ayudará a evitar errores y a asegurarte de que el vehículo sea aceptado como gasto deducible para tu empresa.
¿Qué se Considera un Vehículo Usado?
El artículo 64 del Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) define que los vehículos motorizados tienen la condición de “usados” cuando han sido transferidos al “consumidor final” y no son propiedad del fabricante, armador, distribuidores, concesionarios, importadores habituales, o empresas que lo incorporen a su activo fijo.
Se considera como consumidor final a aquel que haya adquirido uno o más vehículos motorizados sin haber soportado IVA o que, habiendo soportado el impuesto, no haya tenido derecho a utilizar el crédito fiscal.
La norma no establece dos requisitos copulativos al señalar que los vehículos pasan a ser usados cuando “han sido transferidos al consumidor final y no son de propiedad, por tanto” de determinados contribuyentes. Con dicha expresión la norma busca enfatizar el elemento central, que es la transferencia a un “consumidor final”, haciendo presente que como consecuencia de ello (“por tanto”), dichos bienes, como es natural, saldrán de la propiedad del fabricante o armador, de los distribuidores o concesionarios o de sus subdistribuidores establecidos, de los importadores habituales de los mismos, empresas que incorporen el vehículo a su activo fijo u otros tales como empresas de leasing, ámbitos en los cuales, por regla general, se estará en presencia de vehículos nuevos.
También cabe tener presente que la calidad de “nuevo” no renace. Lo anterior implica que un vehículo que pasa a tener la condición de “usado” mantendrá sin alteración dicha calidad en lo sucesivo.
Implicaciones del IVA en la Venta de Vehículos Usados
La venta de vehículos se encuentra gravada con IVA, sin perjuicio que el N° 1 de la letra A del artículo 12 de la LIVS declara exenta de IVA la venta de vehículos usados, excepto en los siguientes casos: la letra m) del artículo 8° de la LIVS; aquellos que se importen; los que se transfieran en virtud del ejercicio, por el comprador, de la opción de compra contenida en un contrato de arrendamiento con opción de compra de un vehículo; y, aquellos que no hayan pagado el impuesto al momento de producirse la internación por encontrarse acogidos a alguna franquicia.
- Venta Gravada con IVA: Si el vendedor utilizó el IVA en la compra del vehículo que enajenará, la futura venta estará gravada con IVA, sin importar si el comprador es empresa o persona.
- Venta Exenta de IVA: Si el adquirente compra los vehículos referidos sin IVA (siempre que dicha venta corresponda a una operación exenta o no gravada), deberá venderlos de la misma manera, en virtud de lo dispuesto en el N° 1 de la letra A) del artículo 12 de la LIVS, en tanto el objeto de dicha enajenación sería un automóvil “usado”.
Las empresas que desarrollan giro de compra y venta de vehículos, como puede ser un fabricante o armador, un distribuidor, un concesionario, una compañía de seguros generales (es receptora y vendedora habitual), pueden tener compras exentas de IVA de vehículos usados, cuando adquieren el vehículo a un vendedor que vende en condición de «usado el vehículo», por lo que no afectarán con IVA la futura venta, ya que aún cuando son vendedores habituales (el bien es del activo es realizable), aplicarán la exención del art.
En consecuencia, si el proveedor compró los vehículos sin IVA, por corresponder a una operación exenta en los términos anteriores, deberá venderlos de la misma forma en tanto el objeto de dicha operación sería un automóvil “usado”.
Finalmente, es pertinente señalar que cuando este tipo de bienes es adquirido de personas jurídicas, en general, dichas operaciones se encontrarán gravadas con IVA.
Deducción de Gastos de Vehículos ante el SII
Deducir los gastos relacionados con la compra o arriendo de vehículos puede ser un tema complicado para las empresas en Chile, pero si se realiza correctamente, puede significar grandes ahorros.
Normativas del SII sobre Deducción de Vehículos
Según la normativa del SII, la deducción de gastos asociados a vehículos sigue reglas estrictas. Generalmente, los automóviles, station wagons y vehículos similares no pueden deducirse como gasto, salvo que se utilicen exclusivamente en el giro del negocio o actividad comercial. Esto incluye gastos como combustible, mantenciones y seguros.
Para que estos vehículos sean considerados deducibles, el SII exige que el Director lo califique previamente como necesario para la actividad comercial, lo que se solicita a través de una petición administrativa, mediante el formulario 2117, disponible en la página web del SII.
El SII clasifica los vehículos en categorías, y aquellos que son utilizados para actividades comerciales específicas, como camionetas y furgones, pueden calificar para la deducción de sus gastos sin requerir autorización adicional, siempre y cuando sean facturados a la empresa y se vinculen al giro del negocio.
Requisitos para Deducir Gastos de Vehículos
Para que el SII apruebe la deducción de los gastos de tu vehículo, debes adjuntar los siguientes documentos a tu petición administrativa:
- Uso Exclusivo Comercial: El vehículo debe utilizarse únicamente para fines comerciales o profesionales. Se aconseja adquirir un GPS para probar su uso exclusivamente comercial y/o poner un logo de la empresa.
- Acreditar el Capital: Te pueden solicitar acreditar que la empresa cuenta con la solvencia necesaria para adquirir el vehículo, ya sea con sus declaraciones de impuesto, aportes de capital, o un préstamo otorgado por una entidad financiera.
- Factura o Contrato de Compra: Conserva todas las facturas y comprobantes de gastos como combustible, mantenciones y seguros.
- Registro Contable Adecuado: El vehículo y sus gastos deben estar correctamente registrados en la contabilidad de tu empresa.
Procedimiento para la Petición Administrativa al SII
Si tu vehículo no encaja en los criterios estándar de deducción, puedes realizar una petición administrativa mediante F 2117 al SII siguiendo estos pasos:
- Redacta una carta dirigida al Director Regional del SII de tu domicilio tributario.
- Si el vehículo es esencial para tu actividad económica, sigue estos pasos y optimiza la tributación de tu empresa.
Criterios del SII para la Aceptación de Vehículos como Gasto Deducible
El SII pone en juego varios criterios para evaluar si un vehículo es aceptado como gasto deducible dentro de tu contabilidad:
- Criterio Funcional: La utilidad del vehículo en tu negocio es clave. No se trata solo de tener un vehículo, sino de tener el vehículo adecuado para lo que tu empresa necesita.
- Criterio Personal: El SII quiere ver que los vehículos están siendo usados por las personas adecuadas dentro de tu empresa.
- Criterio Temporal: El uso del vehículo debe estar sincronizado con los tiempos de operación de tu negocio.
- Criterio Territorial: El SII evaluará si el tipo de vehículo que eliges es el adecuado para la zona en la que trabajas.
- Criterio Económico: El SII analizará si los costos de adquisición y mantenimiento del vehículo son proporcionales a la realidad económica de tu empresa.
Tipos de Vehículos y su Aceptación
Algunos tipos de vehículos son más fácilmente aceptados que otros:
| Vehículos de Trabajo | Vehículos de Uso Personal/Familiar |
|---|---|
| ✅ Motocicletas | ❌ Automóviles |
| ✅ Camionetas | ❌ Stations wagons |
| ✅ Jeeps | ❌ City cars |
| ✅ Furgones | ❌ Sedanes |
| ✅ Coches mortuorios | ❌ SUV |
| ✅ Ambulancias | |
| ✅ Minibuses |
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