En el mundo empresarial, los activos fijos son fundamentales, ya que proporcionan estabilidad y respaldan las operaciones a largo plazo. Los activos fijos, que generalmente abarcan desde propiedades hasta mobiliario y maquinarias, juegan un papel clave en el crecimiento organizacional y la planificación estratégica. Para las empresas, los activos fijos forman la columna vertebral de las operaciones diarias, facilitando una productividad eficiente que impacta positivamente en el crecimiento organizacional.
Características y Tratamiento Contable de los Activos Fijos
La principal diferencia entre los activos fijos y otros activos radica en su tangibilidad. Además, los activos fijos se caracterizan por no estar destinados a la venta en el curso normal de las operaciones de la empresa.
En términos contables, los activos fijos se registran en el balance de la empresa, específicamente en el apartado de activos no corrientes. Cuando una empresa vende un activo fijo, se produce una baja del activo en el balance de la empresa.
El valor en libros de un activo fijo se calcula restando la depreciación acumulada al costo del activo. Si el precio de venta del activo es mayor que su valor en libros, se produce una ganancia. Por el contrario, si el precio de venta del activo es menor que su valor en libros, se produce una pérdida.
Valorización de Activos Fijos
La valorización de activos fijos puede tener un impacto significativo en diversos aspectos. En primer lugar, asegura que los estados financieros reflejen de manera precisa el valor real de estos activos, proporcionando una base sólida para la contabilidad y generando confianza entre los inversionistas y prestamistas.
Además, la valorización de activos fijos puede afectar la capacidad de la empresa para obtener financiamiento. Si los activos están sobrevalorados, podría mejorar la apariencia financiera, facilitando la obtención de préstamos.
Deducibilidad de Gastos de Mantenimiento
En muchos países, incluyendo Chile, es posible deducir los gastos de mantenimiento de los activos fijos. Estos desembolsos se consideran gastos operativos necesarios para mantener los activos en condiciones operativas y suelen ser deducibles de impuestos como parte de los gastos empresariales.
Clasificación de Compras en el Registro de Compras y Ventas
El Registro de Compras contiene todas las compras realizadas con documentos tributarios electrónicos, las cuales se clasifican automáticamente para facilitar la declaración de impuestos. A continuación, se describen las categorías principales:
- Del Giro: Documentos que respaldan compras relacionadas con la actividad declarada ante el Servicio de Impuestos Internos (SII).
- Supermercado: Compras efectuadas en supermercados o negocios similares, necesarias para producir la renta del contribuyente.
- Bienes Raíces: Compras que, aunque no son parte de la actividad principal, son necesarias para realizar dichas actividades y corresponden principalmente a infraestructura física.
- Activo Fijo: Similar a Bienes Raíces, identifica compras necesarias para las actividades de la empresa, principalmente infraestructura física.
- IVA Uso Común: Compras en las que no es posible identificar si se destinarán a ventas afectas o exentas de IVA. En este caso, se debe aplicar un factor de proporcionalidad.
- IVA No Recuperable: Compras en las que no se tiene derecho a utilizar el crédito fiscal, por ejemplo, por encontrarse fuera de plazo.
- No Incluir: Documentos que respaldan compras que no son necesarias para el desarrollo de la actividad económica y, por lo tanto, no se consideran como crédito de IVA ni como gasto para el Impuesto a la Renta.
En el caso de los documentos no electrónicos, que deben ingresarse al Registro, al momento de incorporarlos se debe indicar su clasificación. Si es necesario modificarla, se deben volver a subir los documentos con el tipo de transacción de compra que corresponda.
Vehículos Usados y el IVA
La Circular N°21, emitida el 12 de abril de 2018, precisó el concepto de “vehículo usado” a partir de las modificaciones incorporadas por el D.S. N° 682 de 2017 al Reglamento del IVA (D.S.
La norma establece que los vehículos pasan a ser usados cuando “han sido transferidos al consumidor final y no son de propiedad, por tanto” de determinados contribuyentes. Es importante señalar que la calidad de “nuevo” no renace, por lo que un vehículo que pasa a tener la condición de “usado” mantendrá dicha calidad en lo sucesivo.
Por el contrario, si un vehículo motorizado adquirido “nuevo” y que forma parte del activo inmovilizado de una empresa acogida al régimen de tributación simplificada de la letra A del artículo 14 ter de la LIR, es vendido cumpliendo con las condiciones establecidas en el segundo inciso de la letra m) del artículo 8 de la ley, a una empresa concesionaria que se dedica a la compraventa de vehículos, pasará a tener la calidad de “usado”. Esto se debe a que dicha empresa no soportó IVA al comprar, por tratarse de una operación no gravada con dicho impuesto, y siendo por ello, conforme al Reglamento, un “consumidor final” para estos efectos.
Lo mismo ocurre respecto de vehículos que fueron adquiridos con anterioridad a la modificación del presente artículo, en operaciones gravadas, pero sin derecho a crédito fiscal por destinarse a operaciones que, al tiempo de su adquisición, se encontraban exentas por aplicación del artículo 12 letra A N° 1 del D.L. N° 825 de 1974.
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