El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tema importante a considerar al comprar o vender un vehículo usado en Chile. A continuación, se detallan los aspectos clave relacionados con el IVA en estas transacciones.
¿Qué es el IVA?
El IVA o Impuesto al Valor Agregado, grava la venta de bienes y prestaciones de servicio en nuestro país.
Cuando se creó el IVA, tenía un valor de 18%, lo que cambió a 19% a partir del 1 de octubre del 2003.
IVA en Autos Nuevos
Solamente los autos nuevos tienen precio con IVA en Chile.
Como todas las ventas de bienes y servicios, el impuesto que grava a los vehículos cero kilómetro en Chile es 19%.
Para llegar a ese precio, toman el valor bruto del vehículo y le suman el 19% de ese mismo valor, lo que da como resultado el precio final de lista del auto.
En el caso de un auto nuevo, tendrás que pagar el 19% de su valor bruto como IVA.
IVA en Autos Usados
En el caso de los vehículos usados, el único impuesto asociado a la compra venta del mismo es el 1,5% calculado sobre el mayor valor entre el valor de compraventa del auto o la tasación fiscal del mismo.
Si compras un auto usado en Chile y su tasación fiscal es menor al precio de compra, entonces pagarás el 1,5% del valor de venta del auto, por ser el mayor valor.
Este valor de 1,5% se paga cuando transfieres un vehículo por cualquiera de las formas que se puede hacer el trámite en Chile.
Si transfieres el vehículo en el Registro Civil, en una notaría o con la Transferencia Autofact, ese porcentaje estará incluido en lo que pagues.
Excepciones al Pago del IVA
Si compras usado con más de tres años, no hay que pagar IVA.
Por medio del Oficio N°3019 del 12 de octubre de 2022 el Servicio de Impuestos Internos se pronunció acerca de la emisión de factura exenta en venta de vehículo usado.
La venta de vehículos se encuentra gravada con IVA sin perjuicio que N° 1 de la letra A del artículo 12 de la LIVS declara exenta de IVA la venta de vehículos usados, excepto en los siguientes casos: la letra m) del artículo 8° de la LIVS; aquellos que se importen; los que se transfieran en virtud del ejercicio, por el comprador, de la opción de compra contenida en un contrato de arrendamiento con opción de compra de un vehículo; y, aquellos que no hayan pagado el impuesto al momento de producirse la internación por encontrarse acogidos a alguna franquicia.
El artículo 64 del Reglamento de la LIVS dispone que, para los fines anteriores, se entenderá que los vehículos motorizados tienen la condición de “usados” cuando han sido transferidos al “consumidor final” y no son de propiedad, por tanto, del fabricante o armador, de los distribuidores o concesionarios o de sus subdistribuidores establecidos, de los importadores habituales de los mismos o de empresas que incorporen el vehículo a su activo fijo.
Para estos efectos, prosigue el inciso segundo del citado artículo 64, se considerará como consumidor final aquel que haya adquirido uno o más vehículos motorizados sin haber soportado IVA o que, habiendo soportado el impuesto, no haya tenido derecho a utilizar el crédito fiscal.
En consecuencia, si el proveedor compró los vehículos sin IVA, por corresponder a una operación exenta en los términos anteriores, deberá venderlos de la misma forma en tanto el objeto de dicha operación sería un automóvil “usado”.
Si el adquirente compra los vehículos referidos sin IVA (siempre que dicha venta corresponda a una operación exenta o no gravada), deberá venderlos de la misma manera, en virtud de lo dispuesto en el N° 1 de la letra A) del artículo 12 de la LIVS, en tanto el objeto de dicha enajenación sería un automóvil “usado”.
Finalmente, es pertinente señalar que cuando este tipo de bienes es adquirido de personas jurídicas, en general, dichas operaciones se encontrarán gravadas con IVA.
¿Cuándo se paga IVA en ventas de autos usados?
- Regla general: Las ventas de autos usados están exentas de IVA, incluso si las realiza una automotora, concesionario o pyme. Solo corresponde pagar el 1,5% municipal.
- Venta por automotoras o concesionarios: Como estos autos son parte del inventario para la venta (y no de su activo fijo), siempre aplica la exención y la venta es sin IVA, emitiendo solo la factura exenta.
- Empresas con autos en su activo fijo (flotas, servicios, etc.):
- Caso 1: Si aprovechaste el crédito fiscal y vendes antes de 36 meses, DEBES pagar IVA y emitir factura afecta.
- Caso 2: Si vendes después de 36 meses:
- Si tributas bajo régimen semi integrado, igual DEBES pagar IVA, aunque hayan pasado 36 meses.
- Si tributas en régimen Pro Pyme u otros regímenes PYMEs, después de 36 meses puedes vender exento de IVA.
Importante: La exención de los 36 meses solo aplica para bienes del activo fijo. Los vehículos de automotoras siempre son inventario, no activo fijo, por lo que la exención se aplica siempre, sin importar el tiempo.
Impuesto Municipal
Toda venta de auto usado paga el impuesto municipal del 1,5% sobre el mayor valor entre el precio pactado y el avalúo fiscal.
Este impuesto se paga a favor de la municipalidad y, junto al contrato de compraventa notarial, son los documentos clave para inscribir la transferencia en el Registro Civil.
La municipalidad puede fiscalizar el pago del 1,5%, pero no otros impuestos asociados a las ventas (como IVA o renta); estos últimos los fiscaliza el Servicio de Impuestos Internos (SII).
¿Quién Fiscaliza Cada Impuesto?
- Impuesto municipal (1,5%): Fiscaliza la municipalidad.
- IVA y Renta: Fiscaliza el SII, con controles en terreno, auditorías y procesos electrónicos cada vez más frecuentes.
Es común que el SII quiera fiscalizar el pago del 1,5%, pero NO tiene las atribuciones para hacerlo.
Recomendaciones para Empresas y Automotoras
- No pensar que una automotora debe cargar IVA si vende un auto usado (falso: nunca lo hace, salvo casos muy específicos).
- No omitir el contrato de compraventa notarial (es siempre obligatorio para el Registro Civil, sobre todo para los clientes finales particulares).
- No creer que el SII fiscaliza “todo” (no, solo la municipalidad puede fiscalizar el impuesto a las transferencias).
Si eres pyme o empresa y quieres vender un auto de tu flota, consulta a tu contador o asesórate con expertos -el régimen tributario y los documentos son claves para evitar problemas y pagar menos dinero.
Asegúrate de tener tus registros ordenados de tu inventario, contratos y pagos municipales, valida siempre el régimen tributario y explica al cliente por qué no se paga IVA si consulta.
IVA en Autos Importados
Según el sitio web oficial del SII, si se hace la importación directa de un vehículo, lo que hay que pagar es: [Valor CIF + Impuesto de Importación (6%) + IVA (19%)] El CIF, significa: "Cost, Insurance, Freight", que en español sería: "Costo, Seguro y Flete".
¿Cómo Afecta el IVA al Precio Final de un Auto?
Como te explicamos hace algunos párrafos, en el caso de un auto nuevo, tendrás que pagar el 19% de su valor bruto como IVA, mientras que para un vehículo usado, tendrás que pagar el 1,5% del mayor valor entre el precio de venta y la tasación fiscal al momento de hacer la transferencia de dominio.
Estrategias para Reducir el Impacto del IVA en la Compra de un Auto
Solo si tienes un emprendimiento y tienes personalidad jurídica con un giro afín, podrías comprar el vehículo como un gasto de la empresa, descontando IVA después en el proceso contable que hace toda persona jurídica en Chile.
¿Cómo se Recupera el IVA en la Compra de un Auto?
El Servicio de Impuestos Internos (SII) permite recuperar el IVA de un vehículo que haya sido comprado para una empresa como activo para generar una ganancia.
Es decir, todo activo que permita ganar dinero a la empresa podría entrar en esta recuperación de IVA de la compra de un auto nuevo.
Para poder descontar IVA tendrás que comprar el vehículo nuevo con factura a nombre de la empresa y no a tu nombre.
Vehículos que Permiten Descontar IVA
Los vehículos que califican para descontar IVA son aquellos destinados a actividades comerciales o que forman parte de la flota de una empresa.
- Vehículos de carga: como camiones, furgones y camionetas, destinados al transporte de productos o mercaderías.
- Transporte de pasajeros: minibuses o vans que se utilizan para el traslado de empleados o clientes.
- Vehículos industriales o de trabajo: aquellos utilizados en el sector construcción, minería o agricultura, entre otros.
Recuerda que los vehículos tipo jeep que descuentan IVA también pueden ser considerados, siempre y cuando tengan un uso empresarial claro y no se utilicen para fines personales.
En general, los autos de uso particular como sedanes, deportivos o vehículos de lujo no pueden descontar el IVA.
Pasos para Descontar IVA
- Compra el vehículo correcto: el primer paso es seleccionar un automóvil que esté dentro del listado que permite el descuento del IVA. Recuerda que debe tener un uso claramente empresarial.
- Obtén la factura correspondiente: durante la compra, asegúrate de que la factura detalle el IVA. Este documento será esencial para la deducción.
- Realiza la declaración: debes incluir la factura del vehículo en tu declaración mensual de IVA. Aquí deberás justificar el uso empresarial del automóvil para que el SII apruebe el descuento.
- Uso exclusivo empresarial: asegúrate de que los vehículos adquiridos se utilicen solo para fines empresariales. El uso personal podría llevar a que el SII rechace el descuento de IVA.
- Mantención y reparaciones: no olvides que los gastos en mantenimiento y reparación también pueden ser deducibles de impuestos.
- Actualización de normativas: mantente informado sobre las normativas del SII en cuanto al descuento de IVA. La legislación puede cambiar, y es importante que tu empresa esté siempre en regla.
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