El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tema recurrente, especialmente en el ámbito de las importaciones y la compra de vehículos. A continuación, se detalla qué vehículos pueden acogerse a este beneficio y cómo funciona el proceso.
IVA e Importaciones
El IVA es un impuesto que grava el consumo y se paga en el lugar de consumo, es decir, en el país donde se van a consumir las mercancías o servicios. Esta es la razón por la que se paga el IVA en aduanas al hacer una importación, y por la que no se paga IVA al hacer una exportación; no es que las exportaciones estén exentas de IVA, es que el IVA se paga en destino, por lo que el exportador no paga IVA.
Base Imponible del IVA en Importaciones
La base imponible para el IVA es el costo de la mercadería, más el flete internacional, más el seguro, y los aranceles. Si el costo del flete y del seguro no está documentado, Aduanas realiza una estimación de los mismos para agregarlos a la mercadería y calcular la base del IVA.
El transporte internacional y los seguros que afectan a éstos van facturados sin IVA, porque el IVA se paga al momento de ingresar la importación. El IVA calculado sobre esta base es el que figura en la Declaración de Ingreso, y es el IVA que hay que pagar en Aduana por la importación, y es el IVA que hay que contabilizar como IVA de la importación.
Problemas Comunes con la Importación y el IVA
Uno de los problemas más comunes es que el importador no paga el IVA directamente a la Tesorería General de la República, sino que se le da la plata al Agente de Aduanas para que éste realice los pagos en su nombre. Al hacer una importación hay varios gastos anexos que se generan, y que los suele gestionar el Agente de Aduanas en nuestro nombre.
El Agente de Aduanas hace un resumen de estos gastos, más el IVA y aranceles abonados por la importación, y lo muestra en la misma factura donde especifica sus servicios. En la misma factura se muestran tanto los servicios del Agente de Aduanas, como los gastos anexos tal y como el IVA de la importación. Los servicios del Agente de Aduanas son sus honorarios (que suelen ser un porcentaje del valor total de la importación), y estos servicios generan una factura afecta a IVA, ya que son servicios prestados por una persona jurídica chilena, y en territorio chileno, es una factura nacional. Y éste es el único IVA del Agente de Aduanas, y no el IVA grande de la importación.
Está mezclando en la misma factura sus gastos con los gastos anexos, por lo que genera mucha confusión. Lo más correcto sería hacer un resumen aparte con los gastos anexos y el IVA de la importación, y suministrar este resumen como un anexo a la factura de sus servicios.
El Rol de la Declaración de Ingreso
El documento oficial frente al SII para demostrar el IVA de la importación es la Declaración de Ingreso, y no la factura del Agente de Aduanas donde viene el resumen. Muchos usuarios y contadores todavía ponen en el Libro de Compras el IVA de la importación asignado al Agente de Aduanas, y no es lo correcto.
El SII lo dice bien claro en su pregunta frecuente 001.030.2009.004: Al describir el formato de los Libros de Compras que se deben presentar de manera electrónica, el SII es claro en diferenciar las Facturas nacionales (por ejemplo, el código 30 es la Factura, el 33 la Factura Electrónica, …), y la Declaración de Ingreso, que es el código 914. Al describir qué es lo que debe contener cada documento, la Declaración de Ingreso va asociada al Proveedor Extranjero, al que se asigna el RUT de Tesorerías para darle un RUT que sea válido.
La declaración de ingreso es la factura de importación, y en su misma línea se pone el IVA de la importación. Para tener la información más clara del SII, tenemos la pregunta frecuente 001.012.2504.005.
Vehículos y Factura Empresarial
No todos los autos son susceptibles de este crédito fiscal. La ley establece que solo cierto tipo de vehículos pueden comprarse con factura empresarial. El SII, estableció qué categorías de vehículos gozan de beneficios tributarios al ser adquiridos con factura comercial.
El beneficio fiscal otorgado a la compra de autos con factura empresarial lleva a abusos, por ello el Servicio de Impuestos Internos elaboró una normativa que específica quienes pueden utilizarlo, además de fiscalizar su uso.
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