Los activos y pasivos son dos componentes fundamentales en la contabilidad de cualquier negocio, incluyendo un emprendimiento. Entender qué son los activos y los pasivos y cómo afectan tu negocio es fundamental para una buena gestión financiera. Un encargado siempre buscará mantener un equilibrio adecuado entre sus activos y pasivos.
¿Qué son los Activos?
Los activos son todos los recursos que posee tu negocio y que tienen valor económico. Los activos representan los recursos económicos que posee un emprendimiento y que se espera que generen beneficios futuros. Los activos simbolizan los recursos que posee una entidad económica para el desarrollo de la actividad productiva y, por consiguiente, pueden ser una fuente de utilidades para el negocio. De acuerdo con el Diccionario Básico Tributario Contable del SII, “corresponde a todos los bienes y derechos que posee una empresa, susceptibles de ser valorados en dinero, tales como bienes raíces, automóviles, derechos de marcas, patentes, cuentas por cobrar, entre otros”.
Los activos se pueden clasificar en:
- Activos Tangibles: Son aquellos que tienen una forma física y pueden tocarse… lógico, ¿no? Un activo tangible es un recurso físico que una empresa posee y utiliza en sus operaciones diarias para generar ingresos. Estos activos tienen una forma y sustancia física, lo que significa que se pueden ver y tocar. Ejemplos comunes de activos tangibles incluyen edificios, maquinaria, vehículos, equipos de oficina, y existencias. Estos activos suelen tener una vida útil determinada y se deprecian con el tiempo debido al desgaste y al uso.
- Activos Intangibles: Son recursos no físicos que posee el emprendimiento, pero que pueden generar valor económico. Un activo intangible es un recurso no físico que posee una empresa y que tiene un valor económico debido a los beneficios que se espera que genere en el futuro. Estos activos no tienen una forma física, pero pueden ser cruciales para el éxito y la competitividad de una empresa. Ejemplos de activos intangibles incluyen patentes, marcas registradas, derechos de autor, fondos de comercio, y software.
- Activos Circulantes: Se consideran como "activos circulantes" aquellos cuyo vencimiento es de 1 año, es decir, que pueden ser vendidos en menos de 12 meses, con el fin de generar capital para el movimiento del negocio.
- Activos Diferidos: Corresponden, en palabras simples, a gastos pagados de manera anticipada, pero cuyos bienes o servicios aún no han sido consumidos o efectuados.
¿Qué son los Pasivos?
Los pasivos son todas las deudas y obligaciones financieras que tu negocio debe pagar. Los segundos representan las deudas y, por lo tanto, el objetivo siempre es reducirlos a lo más mínimo posible. Los pasivos representan las obligaciones financieras o deudas que tiene el emprendimiento con terceros. Según el SII, es la “cantidad total que una empresa adeuda a terceras personas, que representa los derechos que tienen los acreedores y los propietarios sobre su activo.
Los pasivos se pueden clasificar en:
- Pasivos a Corto Plazo: Son obligaciones que deben ser pagadas en un período de tiempo relativamente corto, generalmente dentro de un año. Acá se agrupan todas las deudas y obligaciones que puedan ser cobradas antes de 12 meses. Acreedores diversos, es decir, aquellas entidades a las que se les adeuda una determinada cantidad por conceptos distintos al giro principal de la empresa. Servicios cobrados anticipadamente que obligan a la empresa a proporcionar un servicio posterior.
- Pasivos a Largo Plazo: Son deudas que no se esperan pagar en el corto plazo, generalmente en un período superior a un año.
Relación entre Activos y Pasivos
La relación entre ambos es fundamental para comprender la salud financiera de un emprendimiento. La diferencia entre los activos y los pasivos se conoce como el patrimonio neto o el capital contable, que representa el valor residual de los activos después de cubrir todas las obligaciones. En este sentido, el patrimonio neto se obtiene al restar del total de los activos, el total de los pasivos. Son derechos que tienen los propietarios o accionistas sobre una empresa. Se compone por el valor del capital, reservas y utilidades no distribuidas.
Como puedes ver, el balance general se conforma por el activo, el pasivo y el patrimonio. Se trata de un informe que detalla el estado financiero de la entidad económica en un período determinado.
Por supuesto, lo ideal para las finanzas de cualquier negocio es que el monto de sus activos sea superior al de sus pasivos. Evalúa tus gastos y redúcelos al máximo.
Ejemplo Práctico
Imagina que tienes una empresa de catering y decides comprar una camioneta para transportar tus productos:
- Tienes una empresa de catering y decides comprar una camioneta.
- Añade el valor de la camioneta a tus activos.
- Añade el monto del préstamo a tus pasivos.
Vehículos: Activos con Consideraciones Especiales
“Se entenderá por vehículo todo medio de transporte de personas o cosas, que cuenta con un motor que lo propulsa y permite guiarlo a través de calles o caminos, sean éstos públicos o privados.
VI.A. Vehículos que permiten utilizar directamente el crédito fiscal
No existe limitación en cuanto al tipo de vehículo, sin embargo, procederá la utilización del crédito fiscal soportado en su importación, arrendamiento con o sin opción de compra o adquisición y en los gastos necesarios para su mantención y funcionamiento, sólo en la medida en que digan relación directa con el giro o actividad del contribuyente, conforme al artículo 23 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Respecto de este tipo de vehículos, procederá la utilización del crédito fiscal en la medida que digan relación directa con el giro o actividad del contribuyente, conforme al artículo 23 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
Para estos efectos, se entenderá por:
- “Vehículo motorizado liviano”: aquel vehículo con un peso bruto vehicular inferior a 2.700 kilogramos (Kg.), excluidos los de tres o menos ruedas.
- “Vehículo motorizado mediano”: aquel cuyo peso bruto vehicular es igual o superior a 2.700 e inferior a 3.860 kilogramos.
- “Vehículo motorizado pesado”: aquel destinado al transporte de personas o carga, por calles o caminos, y que tiene un peso bruto vehicular igual o superior a 3.860 kilogramos. Respecto de este tipo de vehículos, procederá la utilización del crédito fiscal soportado en la adquisición, arrendamiento con o sin opción de compra o adquisición del vehículo, y/o en los gastos de mantención y funcionamiento, en la medida que digan relación con el giro o actividad del contribuyente, conforme al artículo 23 N° 1 del DL 825/1974 y cumplan los requisitos del artículo 31 de la LIR.
Lo anterior, únicamente en la medida que digan relación directa con el giro o actividad del contribuyente, conforme al artículo 23 N° 1 del DL 825/1974.
VI.B. Vehículos que no permiten utilizar directamente el crédito fiscal
Respecto de los contribuyentes señalados en el punto VI.A.2 precedente, los vehículos que no dan derecho a utilizar directamente el crédito fiscal soportado en su importación, arrendamiento con o sin opción de compra o adquisición, son aquellos clasificados como automóviles, station wagons y similares.
VII.B. Limitaciones a la deducción de gastos de vehículos
El inciso 1° del artículo 31 de la LIR permite deducir de la renta bruta, ciertos desembolsos, siempre que ellos cumplan determinados requisitos copulativos. El mismo artículo establece que no se deducirán los gastos en combustibles, lubricantes, reparaciones, seguros y, en general, todos los gastos para la mantención y funcionamiento de vehículos, cuando no sea éste el giro habitual del contribuyente, salvo cuando el Director del Servicio los califique previamente de necesarios a su juicio exclusivo.
De no cumplirse con este requisito, procederá el rechazo del gasto, debiendo agregarse a la renta líquida tal importe, en conformidad a lo establecido en la letra g) del artículo 33 de la LIR, sin perjuicio de la aplicación del artículo 21 de la LIR5. Por otra parte, la depreciación que se efectúe respecto de estos automóviles, station wagons y similares, no puede tampoco considerarse tributariamente como gasto, por lo que debe agregarse a la renta líquida, siempre que, como lo establece el artículo 33 N°1 de la LIR, hubiese disminuido la renta líquida. Atendido que la depreciación no cumple con el requisito establecido en el numeral i. del inciso primero del artículo 21 de la LIR, al no tratarse de un retiro de especies o cantidades representativas de desembolsos de dinero, no se afectará con el impuesto que establece esta disposición legal.
Debe tenerse presente, además, que conforme lo establece expresamente el inciso 1°, del artículo 31 de la LIR, no son aceptados como gasto para efectos de determinar la renta líquida del contribuyente, los desembolsos incurridos en la adquisición y arrendamiento de automóviles, station wagons y similares, cuando éste no sea el giro habitual de la empresa, aspecto que deberá acreditar el contribuyente en instancias de fiscalización. Lo anterior ha sido incluido en la última modificación del art. 21 de la Ley de la Renta, que en su inciso tercero del numeral iii) se reemplazó el concepto de habitualidad por el de universalidad, en cuanto al uso de bienes de la empresa destinados al esparcimiento de su personal, o el uso de otros bienes por éste.
tags:
