En Chile, la depreciación de los bienes del activo de una empresa se refiere a la disminución de su valor debido al uso o desgaste. Este concepto está regulado por los números 5 y 5 bis del Artículo 31 de la Ley sobre el Impuesto a la Renta. La ley permite reconocer una cuota anual de depreciación de los bienes del activo inmovilizado como un gasto necesario para generar ingresos, calculada según la vida útil establecida por el Servicio de Impuestos Internos para cada bien.
¿Qué es la Depreciación de Activos Fijos?
La depreciación es el mecanismo mediante el cual se calcula la pérdida de valor de un bien o activo con el paso del tiempo o desgaste de la vida útil del mismo. Es un bien tangible o intangible adquirido por la empresa y que no pretende convertirse en líquido en el corto plazo. Son bienes en los que se invierte para el funcionamiento y crecimiento de la empresa, por lo que no se destinan a su venta. Pueden ser inmuebles, maquinarias, vehículos, equipo informático, etcétera.
Su vida útil es el tiempo que se espera que el activo sea útil para la compañía. Es el plazo de tiempo en el que el activo pretende ser utilizado sin que dicho bien incurra en vencimiento, deterioro u obsolescencia. Es el mecanismo mediante el cual el bien adquirido se desgasta, deteriora o queda obsoleto, lo que representa una pérdida de valor.
De manera que si un activo es usado para generar ingresos, a estos ingresos se les debe restar el valor de la depreciación ya que de lo contrario al momento de reemplazarlo no habrá un fondo para hacerlo.
Tipos de Depreciación
El cálculo de la depreciación es muy importante al momento de adquirir un activo que se utilice para generar ingresos, ya que desde el momento en que se pone en servicio comienza a depreciarse por varias razones, entre las que figuran, el desgaste debido al uso, el paso del tiempo y la vejez. Este procedimiento contable permite distribuir de manera sistemática el costo de los activos fijos tangibles durante toda la vida útil del mismo, incluyendo esta depreciación en los costos. Es por esto que es necesario saber cuáles son los tipos de depreciación y cómo se calculan.
Método de la Línea Recta
El método de depreciación en línea recta es el más sencillo de calcular, y es por ello que es uno de los métodos más utilizados por las empresas para calcular la depreciación de un activo, ya que solo requiere de una simple operación aritmética, la cual consiste en dividir el valor del activo entre los años de vida útil del mismo. Esto se hace conociendo el tiempo de vida útil del activo, que por lo general es de unos 20 años para los bienes inmuebles, 10 años para los bienes muebles como maquinaria, trenes, aviones, etcétera, y de 5 años para vehículos o dispositivos electrónicos como computadoras.
En algunos casos, es necesario considerar el precio de rescate del activo, es decir, el precio que tendrá cuando haya agotado su vida útil.
Ejemplo: María tiene taller de confección de prendas de vestir para caballeros, y debido al crecimiento de su marca decide invertir en un vehículo para vender su mercancía al mayor en varias tiendas.
Ejemplo: Luis compra para su Pyme una nueva máquina empacadora porque necesita incrementar la producción de su línea de comida congelada. La máquina tiene una vida útil de 10 años, de acuerdo con las especificaciones del fabricante, y tuvo un costo total de $30.000, incluyendo el traslado y la instalación. Al agotarse su vida útil, Luis no venderá la máquina, pero para efectos de recuperar el valor de la máquina, calculará cuánto se depreciará en los 20 años que tiene de vida útil recomendada por el fabricante e incluirá esto en el informe financiero de la empresa.
Para calcular cuánto se depreciará la máquina, el cálculo es muy sencillo (ya que no está considerando un precio de rescate) Esto quiere decir que la empacadora se depreciará un total de $1.500 por año durante sus primeros 20 años.
Método de Depreciación de la Suma de los Dígitos Anuales
Este método para calcular la depreciación se suman los números correspondientes a los años de vida útil del activo para obtener un común divisor aplicable a todos los años el cual dé como resultado un porcentaje aplicable al monto a depreciar.
Volvamos al ejemplo del activo con costo de USD 20.000 que al cabo de 5 años costará USD 5.000. En este caso la suma de los años sería igual a 15 (1+2+3+4+5=15), y se aplicará a cada año contando desde el último y se multiplicará por el valor depreciable. Es decir:
- Año 1: 15.000 * 5/15 = 5.000
- Año 2: 15.000 * 4/14 = 4.000
- Año 3: 15.000 * 3/15 = 3.000
- Año 4: 15.000 * 2/15 = 2.000
- Año 5: 15.000 * 1/15 = 1.000
Estas serán las cantidades que se deberán restar cada año del valor del activo, lo que al final da como resultado el 100% del valor depreciable, (5/15+4/14+3/15+2/15+1/15 = 1 ó 100%), es decir, los USD 15.000 que perderá el activo durante toda su vida útil.
Método de las Unidades de Producción
En este método para el cálculo de la depreciación se divide el valor del activo entre el número de unidades que producirá durante su vida útil. De esta manera en cada período de un año se multiplica el número de unidades que produjo por el costo de depreciación de cada unidad para saber en cuánto se depreció el activo. Por ejemplo, una máquina cuyo costo es de $350.000 y que tiene una vida útil de 5 años producirá un total de 50.000 unidades por año, es decir que producirá un estimado de 250.000 unidades durante su vida útil. Quiere decir que cada vez que la máquina produzca una unidad se depreciará en en $1,4, un total de depreciación por año de $70.000.
Método de Reducción de Saldos
Por último, el método de reducción de saldo para calcular el valor de la depreciación de un activo permite calcular una depreciación acelerada. Donde “n” es la vida útil del activo. Una vez determinada la tasa de depreciación, se debe multiplicar dicha tasa por el valor del activo sin depreciar para calcular la depreciación del primer año: 20.000 * 0,24214 = 4.842,8 Esta será la cantidad que se depreciará el activo en el primer año. Para el segundo año el valor sin depreciar será el valor del activo menos lo que ya se depreció, es decir, 20.000 - 4.842,8 = 15.157,2, por lo que la depreciación del segundo año será: 15.157,2 * 0,24214 = 3.670,1 Y así sucesivamente hasta completar los años de vida útil del activo. En este caso debes sumar la depreciación del primer año más la del segundo para calcular el tercero.
Importancia de Calcular la Depreciación
Calcular la depreciación de un activo es fundamental para cualquier empresa que desee mantener una gestión financiera eficiente. A medida que los activos pierden valor con el tiempo, es crucial conocer cómo este proceso afecta a las inversiones, la contabilidad y las decisiones futuras de compra. A continuación, exploramos los puntos clave que destacan la importancia de este cálculo en la vida útil de los bienes.
- Reducción del valor de los activos: La depreciación mide la pérdida de valor de los activos tangibles con el tiempo, como el desgaste de equipos de fábrica debido al uso continuado.
- Distribución equitativa de la inversión: Al calcular la depreciación, puedes distribuir tu inversión de manera justa, evitando perder dinero por el desgaste progresivo de los bienes.
- Planificación de reemplazo: Este cálculo te permite prever cuándo necesitarás adquirir un nuevo equipo o maquinaria para reemplazar al actual, garantizando la continuidad de la producción sin interrupciones.
- Uso prolongado del activo: No es necesario deshacerse del equipo al alcanzar su vida útil. Aún puedes usarlo para mantener la producción mientras planificas la adquisición de un modelo más moderno, e incluso permitir que el equipo genere ingresos para cubrir el coste del siguiente.
- Deducciones fiscales: La depreciación no solo refleja la pérdida de valor, sino que también facilita las deducciones fiscales en las empresas, haciéndolo un proceso clave para la optimización de los recursos financieros.
- Evitar errores contables: Determinar correctamente los tipos de depreciación y saber cómo calcularlos es esencial para evitar errores contables. Esto asegura que se aparten los recursos necesarios para reemplazar un activo cuando haya agotado su vida útil.
- Previsión de gastos futuros: El cálculo de la depreciación permite a las empresas prever y planificar los gastos futuros asociados con la sustitución de activos, ayudando a mantener la estabilidad financiera.
¿Cuál es la diferencia entre Amortización y Depreciación?
La amortización es un activo fijo intangible como son las marcas, software y patentes, donde su método de cálculo es lineal que se basan en la revalorización o producción, y no afecta de manera directa en el balance general.
Mientras que la depreciación es un activo tangible como son los inmuebles, maquinaria o equipos, siendo una depreciación de instalaciones, su cálculo es lineal decreciente o por sumas de los dígitos de los años, y reduce el valor en los libros del activo.
¿Qué contribuyentes pagan depreciación en Chile?
Son los que declaran la renta efectiva sobre la base del balance general con la contabilidad completa que se protege al régimen general de tributación.
Pero, se excluyen a los que están acogidos al régimen pro pyme transparente, ya que reconocen el activo como un gasto tributario en el tiempo que obtienen el bien.
Consideraciones Adicionales
- La depreciación se contabilizará incluso si el valor razonable del activo excede a su importe en libros, siempre y cuando el valor residual del activo no supere al importe en libros del mismo.
- La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia.
- La depreciación de un activo cesará en la fecha más temprana entre aquélla en que el activo se clasifique como mantenido para la venta (o incluido en un grupo de activos para su disposición que se haya clasificado como mantenido para la venta) de acuerdo con la NIIF 5, y la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo.
- Los terrenos y los edificios son activos separados, y se contabilizarán por separado, incluso si han sido adquiridos de forma conjunta. Los edificios tienen una vida limitada y, por tanto, son activos depreciables.
Información Resumen de Activos Fijos
Esta pantalla presenta la información resumen de Activos Fijos, tal y como se ingresó en la pantalla de Activos Fijos. Los activos se muestran en filas, y los años en columnas.
- Depreciación anual: la pérdida de valor anual del activo. Esta cifra depende del método de depreciación escogido para cada activo. Este valor es el que debe figurar en la cuenta de gastos anual por el mismo concepto, y no lleva asociado corrección monetaria (ya que la depreciación se calcula sobre el monto del activo que ya ha sido corregido monetariamente).
- Depreciación acumulada: la suma de todas las depreciaciones de ejercicios anteriores, incluyendo la del ejercicio en curso. Esta cifra se corrige anualmente según la inflación.
- Corrección monetaria de la depreciación acumulada: es la corrección monetaria anual que se aplica a la depreciación acumulada del punto anterior. Las correcciones monetarias se calculan según los valores ingresados en la configuración general.
- Valor a final de año: el valor del activo a final de año en el Balance. Es el valor inicial menos la depreciación acumulada.
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